Global Tax Guide: Australien Die Global Tax Guide erklärt die Besteuerung von Aktienpreisen in 40 Ländern: Aktienoptionen, beschränkte Aktien, beschränkte Aktieneinheiten, Performanceaktien, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Aktienkompensationsgewinne und verhindern Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dies gibt Ihnen einen kompletten Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Lagerbestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium Mitglied Unsere langjährige Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz - oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft erfahren. 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Wenn Sie dieses Dokument lesen, stimmen Sie zu, dass Sie mich nicht für irgendwelche Schäden haftbar machen, die durch irgendwelche Handlungen entstehen, die Sie als Ergebnis des Lesens dieses Dokuments getroffen haben. Dieses Dokument wird auf einer AS IS BASIS, OHNE GARANTIEN ODER BEDINGUNGEN JEGLICHER ART, entweder ausdrücklich oder impliziert, einschließlich, ohne Einschränkung, irgendwelche Garantien oder Bedingungen von TITEL, NICHTVERLETZUNG, MARKTGÄNGIGKEIT oder EIGNUNG FÜR EINEN BESTIMMTEN ZWECK. Sie sind allein verantwortlich für die Bestimmung der Angemessenheit der Verwendung oder Umverteilung dieses Dokuments und übernehmen alle Risiken im Zusammenhang mit dem Lesen oder eine Beratung von ihm. Was dieses Dokument ist Wenn ich Aktienoptionen von einer Firma erhielt, fand ich es unglaublich schwer zu verstehen, was meine steuerlichen Verpflichtungen waren. Die ATO-Website beschreibt die Steuerregeln für Aktien und Aktienoptionen in unglaublich generischen Buchungsbedingungen. Insbesondere gab es sehr wenig Überschneidungen zwischen den in meinem Mitarbeiterbeteiligungsdokument enthaltenen Begriffen, die von meiner Firma bereitgestellt wurden, und den Bedingungen auf der ATO-Website. Dieses Dokument ist ein Versuch von mir, meine Interpretation in einfachem Englisch der australischen Steuergesetze auszudrücken, wie sie sich für Arbeitnehmer geteilte Systeme, die von typischen Tech-Startups angeboten werden, gelten. Es soll eine kollaborative Arbeit sein, die auf GitHub gehostet wird, und Beiträge können entweder durch Anhebung von Problemen oder durch Einreichung von Pull-Anfragen gemacht werden. Es ist auch ein Versuch für mich, meine Interpretation der Steuergesetze gegen das gemeinsame Verständnis von jedem, der dieses Dokument liest, zu validieren. In diesem Vene gibt es wahrscheinlich Fehler (möglicherweise einige große), die ich gemacht habe, also wenn du denkst, dass ich in irgendetwas falsch bin, bitte ein Problem erhebe oder eine Pull-Anfrage einreichen Wer dieses Dokument in erster Linie beabsichtigt ist, ist für mich selbst (James Roper) gedacht, um mein Verständnis der australischen Steuergesetze in Bezug auf die Mitarbeiterbeteiligungsprogramme, die ich bin, zu klären. Zweitens ist dieses Dokument für Leute gedacht, die in einer ähnlichen Situation zu mir sind. Das heißt, sie sind ein australischer Einwohner, der in Australien Steuern zahlen muss, sie arbeiten für eine Inbetriebnahme, und sie haben Aktien oder Aktienoptionen von ihrem Unternehmen erhalten. Es ist beabsichtigt, sie mit einigen der Regeln, Terminologie und Komplexität des australischen Steuerrechts in Bezug auf Aktienoptionen vertraut zu machen. Es ist keine Steuerberatung. Sehen Sie Ihren Buchhalter. Drittens ist dieses Dokument für das Finanzamt bestimmt. Die Existenz dieses Dokuments ist ein Hinweis darauf, dass die ATO-Webseiten die Erläuterung des australischen Steuerrechts für Aktienregelungen fehlt, wenn es darum geht, sie auf Aktien zu beziehen, die üblicherweise den Mitarbeitern von Tech-Startups gegeben werden. Der Wortlaut, der in diesem Dokument verwendet wird, kann nützlich sein, um den Inhalt auf der ATO-Website so zu verbessern, dass die Teilnehmer in der Tech-Startup-Mitarbeiter-Share-Systeme in der Lage sind, sich leicht zu beziehen. Das typische Tech-Startup-Mitarbeiter-Aktienschema Natürlich ist jedes Mitarbeiter-Share-Schema unterschiedlich. Allerdings sind die von tech-Start-ups angebotenen Mitarbeiterbeteiligungsprogramme in der Regel aus steuerlicher Sicht sehr ähnlich. Dies gilt insbesondere, wenn Ihr Mitarbeiter-Aktien-Schema für eine Silicon Valley basierte Startup, in Silicon Valley Mitarbeiter-Aktien-Systeme sind so häufig und so billig zu etablieren, dass in der Regel theres nur eine Vorlage, die das Unternehmen ausfüllt, und das ist alles, was es braucht. Für australische Unternehmen sind die Dinge (scheinbar) viel härter und viel teurer, aber trotzdem ist die Absicht gleich. So könnte ein typisches Mitarbeiterbeteiligungsprogramm so aussehen: Sie erhalten eine Anzahl von Optionen zu einem Ausübungspreis. Sie haben möglicherweise eine sehr kleine (viel kleiner als der Ausübungspreis) Anfangspreis zahlen, um die Optionen zu erwerben, oder sie können Ihnen kostenlos gegeben worden sein. Die Optionen wohnen über einen Zeitraum, in der Regel 4 Jahre. 25 Weste nach dem ersten Jahr, und dann inkrementell entweder jeden Monat oder jedes Quartal danach eine kleine Menge Westen, bis sie alle übergeben haben. Sie können jederzeit einen Aktienanteil ausüben. Zur Ausübung von Mitteln zum Aktienkauf zum Ausübungspreis. Wenn du das Unternehmen verlässt, bevor die 4 Jahre abgelaufen sind, verlierst du alle unbesetzten Aktien. Der betroffene Teil, den du innerhalb eines bestimmten Zeitraums ausüben kannst, zum Beispiel 90 Tage, sonst verlierst du sie auch. Irgendwann in der Zukunft, vielleicht nach 7 Jahren, werden die Optionen auslaufen und du wirst sie verlieren, wenn du sie bis dahin ausgeübt hast. Es gibt einige andere Aspekte eines typischen Mitarbeiterbeteiligungsprogramms, das in Tech-Startups angeboten wird, die vielleicht nicht so interessant für Sie sind, aber in bestimmten Bereichen des Steuerrechts wichtig sind, wenn irgendwelche dieser Punkte nicht wahr sind, dann können Teile dieses Dokuments Nicht für Sie gelten: Die Optionsscheine sind Stammaktien. Dies stellt die Frage, was ist eine außerordentliche Aktie Die häufigste nicht ordentliche Anteil an Tech-Startups ist Vorzugsaktien. Bevorzugte Aktien bedeuten, wenn das Unternehmen verkauft wird, bevorzugen Vorzugsaktien das erste Stück des Kuchens, in der Regel auf den Wert dessen, was sie investiert haben. Es ist eine Versicherung, wenn das Unternehmen schlecht geht, bekommen sie zumindest das, was sie zurückschicken, bevor jemand anderes Geld verdient. Diese Arten von Aktien werden in der Regel an Venture Capitalists gegeben, wenn sie in die Inbetriebnahme investieren. Sie werden den Mitarbeitern nie gegeben. Es gibt ein paar andere Arten von Aktien, aber in einem typischen Mitarbeiter-Aktien-System in Tech-Start-ups sind die Aktien normal. Ihre Optionsscheine sind nicht mehr als 5 der Gesellschaft oder mehr als 5 der Stimmrechte. Es sei denn, Sie sind ein Gründer Ihres Unternehmens, Ihre Optionen sind wahrscheinlich nur Ihnen einen Bruchteil von einem Prozent des Unternehmens. Die Aktienregelung wird an mindestens 75 der australischen ansässigen Arbeitnehmer des Unternehmens gewährt. Dies wird bei einer typischen Tech-Inbetriebnahme der Fall sein. Eine endgültige Anmerkung, die australischen Steuergesetze änderten sich im Jahr 2009. Dieses Dokument spricht nur über Aktien, die nach dem Gesetz geändert wurden. Wenn es um die Besteuerung von Aktienoptionen geht, ist eine der wichtigsten Begriffe, die Sie begegnen, der Rabatt. Der Rabatt ist der Unterschied zwischen dem Ausübungspreis und dem Wert der Aktie. Es ist effektiv der Rabatt, den Sie erhalten, wenn Sie die Aktien kaufen, die Sie sonst nicht haben würden, wenn Sie nicht die Aktienoption haben, die Sie es zu diesem niedrigeren Ausübungspreis kaufen können. Fair Market Value Ein weiterer wichtiger Begriff ist der Marktwert. Da die Firma, für die Sie arbeiten, ein Start ist, ist der Wert der Aktie nicht so geradlinig, sondern nur den Preis an der Börse zu betrachten, da Ihr Unternehmen noch nicht an der Börse notiert ist. Die Aktien haben jedoch einen Wert, und in diesem Stadium der Nicht-Aufzählung ist dieser Wert der Marktwert. In einem typischen Aktienschema können Sie Ihr Unternehmen fragen, was der Marktwert der Aktie zu jeder Zeit war (oder einen Tisch über alle Preise der Aktie im Laufe der Zeit), und sie werden es Ihnen geben. Kapitalertragsteuer In Australien gibt es diese komische Regel über einen Kapitalertragsrabatt. Diese Regel ist für Mitarbeiterbeteiligungsprogramme unglaublich relevant, also müssen wir es hier erklären. Wenn Sie Einkommen von einem Arbeitgeber erhalten, dieses Einkommen zählt zu Ihrem gesamten steuerpflichtigen Einkommen, und dann zahlen Sie Steuern auf, dass, wie normal. Wenn Sie einen Gewinn aus dem Verkauf eines Vermögenswertes (z. B. einer Anlageimmobilie oder Aktien) machen, wird dies als Kapitalgewinn bezeichnet, und dieser Gewinn zählt zu Ihrem gesamten steuerpflichtigen Einkommen, und dann zahlen Sie Steuern, wie normal. Außer wenn du den Vermögenswert für mehr als ein Jahr besessen hast (du wirst oft hören Buchhalter sagen ein Jahr und einen Tag), dann können Sie den Kapitalgewinn durch zwei teilen, bevor Sie es zu Ihrem gesamten steuerpflichtigen Einkommen. So bezahlt du am Ende mindestens die Hälfte der Steuer auf den Kapitalgewinn. Dies ist bekannt als Kapitalertragsteuerrabatt. Dies hat wichtige Konsequenzen für Aktienoptionen, denn ist das Geld, das Sie aus Aktienoptionen regelmäßigen Einkommen ausmachen, oder ist es ein fesselnder Gewinn Wenn der letztere, können Sie deutlich weniger Steuern zahlen. Die Antwort auf diese Frage ist, wo eine Menge der Komplexität in Aktienoptionen entsteht. Ausländische Aktienformen Zunächst einmal ist es wichtig zu wissen, dass, wenn Ihr Aktienschema für eine ausländische Gesellschaft ist, die Regeln nicht anders als für wenn sie für ein australisches Unternehmen sind. Wenn Sie ein australischer Einwohner für steuerliche Zwecke sind, haben Sie alle die gleichen Steuerverpflichtungen unabhängig davon, welches Land die Firma, die Sie halten Aktien oder Aktienoptionen ist in. Sie können sich fragen, wie die ATO jemals wissen würde, dass Sie Aktien oder Aktienoptionen in einem haben Ausländische Gesellschaft, und die Antwort ist, dass sie nicht, wenn Sie ihnen sagen. Das heißt, wenn Ihr Unternehmen geht gut, und dann plötzlich eine Million Dollar landet in Ihrem australischen Bankkonto, können Sie wetten youll haben einige Steuer-Auditoren klopfen an Ihrer Tür fragen, wo das Geld kam aus. Wenn Sie die Steuer bezahlen müssen, beginnen Sie mit der Standardposition. Sie müssen Steuern zahlen, wenn Sie Aktienoptionen gewährt werden. Da diese Aktienoption einen Rabatt auf Aktien darstellt, hat die Aktienoption selbst einen Wert (gleich dem Rabatt) und ist daher Einkommen, das Sie erhalten haben. So müssen Sie dieses Einkommen als regelmäßiges Einkommen (kein Kapitalgewinn) in Ihrer Steuererklärung unter dem Abschnitt für Mitarbeiterbeteiligungsprogramme enthalten. Allerdings, was, wenn Sie das Unternehmen früh verlassen Da Ihre Optionen noch nicht ausgeübt haben, verlieren Sie die Optionen, was bedeutet, dass Sie bezahlt auf etwas, das Sie nie tatsächlich erhalten haben. Aus diesem Grund definiert das Finanzamt diese Regel des tatsächlichen Verfallsrisikos. Da Ihre Optionen havent bewilligt, und seit dem Verlassen des Unternehmens wird dazu führen, dass Sie Ihre Optionen verfällt, gibt es ein echtes Risiko von Verfall. Aktienoptionen, für die es ein echtes Verfallrisiko gibt (es gibt auch eine Reihe von anderen Bedingungen, die wir hier nicht eintragen werden) werden als steuerlich verzögerte Optionen gezählt, was bedeutet, dass man (das ist etwas Im nicht klar, ob das ist Ein Muss oder ob Sie eine Wahl haben) verschieben, um sie zu erklären, bis bestimmte Bedingungen wahr sind. Eine Bedingung ist, dass Sie die Beschäftigung einstellen. Da Sie Ihre unbesetzten Optionen verlieren, wenn Sie die Beschäftigung trotzdem einstellen, ist diese Bedingung nicht relevant. Eine andere Voraussetzung ist, wenn die Aktien nicht mehr ein Verzugsrisiko haben. Dies geschieht, wenn sie wohnen. Also, für eine typische Tech-Startup Mitarbeiter Aktienschema, müssen Sie zahlen Steuern auf die Optionen, die Sie erhalten, wenn sie westen. Wie viel Steuer zu zahlen Die Frage eigentlich ist nicht, wie viel Steuer Sie zahlen, aber wie viel Einkommen Sie erklären. Wenn Ihre Aktienoptionen weste, nehmen Sie den fairen Marktwert zu dem Zeitpunkt, dass die Option übertragen, subtrahieren Sie den Ausübungspreis, und jetzt haben Sie den Rabatt. Wenn Sie einen ersten Preis bezahlt haben, um die Option zu erwerben, subtrahieren Sie diese von dem Rabatt, da dies ein Teil der Kosten für den Erhalt des Rabattes war und so den Rabatt abgibt, andernfalls nehmen Sie den Rabatt, wie es ist. Dann multiplizieren Sie das mit der Menge an Optionen, die zu diesem Zeitpunkt bestanden haben. Jetzt hast du die Menge an Einkommen, das du erklären musst. Wenn es mehrere Male gab, dass die Optionen im Laufe des Jahres (es gab wahrscheinlich, da sie monatlich oder vierteljährlich wohnen), dann müssen Sie diese Berechnung für jeden Monat Quartal, dass die Optionen, die mit dem fairen Marktwert in diesem Monat oder Quartal . Beachten Sie, dass dieser Rabatt regelmäßiges Einkommen ist. Es ist nicht für einen Kapitalertragsteuerabzug berechtigt. Zusätzliche Steuereinnahmen Natürlich ist die Steuer, die Sie zahlen, wenn die Option hat, ist nicht die einzige Zeit, die Sie zahlen Steuern auf die Aktien. An einem gewissen Punkt in der Zukunft können Sie Ihre Optionen ausüben, und zu diesem Zeitpunkt oder irgendwann später können Sie die Aktien verkaufen. Wenn dies geschieht, müssen Sie zahlen Steuern auf den Gewinn aus dem fairen Marktwert zu der Zeit, die es gegeben hat, ist dies ein Kapitalgewinn. Beachten Sie die Kostenbasis für den Gewinn hier ist nicht der Ausübungspreis, sondern der Marktwert, wenn die Option ausgeübt wird. Sie haben bereits den Gewinn aus dem Ausübungspreis auf den fairen Marktwert bezahlt, wenn es darum geht, dass Sie nicht zweimal Steuern zahlen müssen. Wenn Sie die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten haben, das heißt, wenn die Zeitspanne zwischen, wenn Sie die Option ausgeübt und dann verkauft die Aktie ist mehr als ein Jahr (ist dies wahr, oder ist es von wann die Option übertragen) Dann sind Sie berechtigt für die 50 Kapitalertragsrabatt, und so müssen Sie nur die Hälfte des Kapitalgewinns auf Ihr steuerpflichtiges Einkommen zählen. Andernfalls müssen Sie den vollen Kapitalgewinn auf Ihr steuerpflichtiges Einkommen zählen. Sie können hier sehen, dass Timing zählt. Sie können eine Menge Geld in der Steuer sparen, wenn Sie Ihre Optionen ein Jahr ausüben, bevor Sie beabsichtigen, sie zu verkaufen. Aus diesem Grund können Sie entscheiden, Ihre Optionen früh auszuüben, bevor Sie irgendeine Gelegenheit haben, sie zu verkaufen. Sie können entscheiden, Ihre Optionen auszuüben, sobald sie wohnen, nur für den Fall, dass ein Liquiditätsereignis kommt, das Ihnen erlaubt, Ihre geteilten Optionen zu verkaufen, damit Sie den Rabatt beanspruchen können. Offensichtlich aber jetzt in die Standardrisiken des Handels von Aktien, wenn Sie Ihre Aktien früh ausüben, und das Unternehmen geht pleite, dann youll Geld verlieren. Wenn die Dinge zusammen passieren Manchmal ist das Spieldatum, Ausübungsdatum und das Datum, an dem du sie verkaufst, alle gleich. Dies könnte der Fall sein, wenn das Unternehmen bereits gelistet ist und Sie die Aktien verkaufen, wie sie wohnen, oder vielleicht wurde das Unternehmen erworben und es gab eine Bedingung in Ihrem Aktienschema, dass alle Ihre Optionen, um sofort in diesem Fall, so dass Sie können verkaufe sie. In diesem Fall ist der Marktwert, wenn Ihre Optionen Weste ist der Preis, den Sie verkaufen sie für, so dass die ganze Gewinn von Ihrem Ausübungspreis auf den Verkaufspreis (abzüglich der anfänglichen Kaufpreis der Optionen, wenn es eine war) gilt als regelmäßiges Einkommen - Es gibt keinen Kapitalgewinn, und so kein Kapitalertragsteuerabzug. Wenn die Sachen sauer sind Wenn irgendwelche von deiner Wünsche ausgeübt haben und du bezahlt hast, aber dann geht die Firma pleite, oder wenn du aus irgendeinem Grund entscheidest, deine Optionen nicht auszuüben, und du hast sie verloren, dann hast du einen Verlust gemacht Diese Optionen. Der Rabatt, den Sie einmal als Einkommen erklärt haben, können Sie jetzt als Kapitalverlust erklären. Beachten Sie, dass das, was Sie hier erklären, der volle Rabatt ist. Wenn es einen ersten Kaufpreis für die Optionen, nicht subtrahieren diese aus dem Rabatt, wenn Sie den Rabatt als Kapitalverlust beanspruchen. Alice erhielt 1600 Optionen im 1. Januar 2011 zu einem Ausübungspreis von 0,10. 25 der Optionen im ersten Jahr, und dann jedes Quartal nach dem 116 der restlichen Optionen Weste. Am 1. November 2014 listet das Unternehmen an der Börse auf. Am 1. Januar 2015 übt sie alle ihre Optionen aus, und dann verkauft sie am 2. Januar 2016 sie für 2,00 Stück. Alices-Unternehmen hatte bei den Börsengang folgende Marktwertwerte: 1. Januar 2012: 0,20 Juni 3 2012: 0,25 März 14 2013: 0,40 25. März 2013: 0,55 12. April 2014: 0.70 Am 1. Januar 2015 lag der Aktienkurs 1.50 Alice hat folgendes Einkommen erklärt: Es ist wichtig, hier zu beachten, dass die oben erwähnten Gewinne nicht die gleichen sind wie die Kassenbestände, die Alice erhielt - Alice zahlte 160, um ihre Optionen auszuüben, und verkaufte sie bei 3200, was bedeutete sie 3040. Wenn Sie fügen die Pre-CGT-Rabatt Gewinne von jedem Jahr, dass sie erklärte, werden sie insgesamt 3040. So hat sie das ganze Geld, das sie gemacht hat erklärt, was macht es komplex ist, dass nur ein Teil des Geldes gemacht wurde, wurde in dem Jahr, das sie es geschafft, Andere Teile wurden in den Vorjahren als die angebotenen Optionen deklariert. Andere Arten von Aktienregelungen Stammaktien Wenn Sie Stammaktien erhalten, sagen wir als Bonus, und diese Aktien haben keine Wartezeit und keine Kosten für Sie, dann müssen Sie Steuern auf diese Aktien zahlen, auch wenn sie eingeschränkt sind Irgendeine Weise (dh, auch wenn du sie jetzt nicht verkaufen kannst). Der Marktwert, multipliziert mit der Anzahl der Anteile, die Ihnen gegeben werden, wird als reguläres Einkommen erklärt, nicht als fesselnder Gewinn. Wenn Sie diese Aktien verkaufen, subtrahieren Sie den fairen Marktwert zu dem Zeitpunkt, den sie Ihnen gegeben wurden, und diese Zahl gilt als Kapitalgewinn. Dieser Betrag wird dann zu Ihrem steuerpflichtigen Einkommen hinzugefügt, wobei der Kapitalertragsrabatt angewendet wird, wenn die Aktien für mehr als ein Jahr gehalten wurden. Meine spezifischen Beschwerden über die ATO-Website wünsche ich, dass irgendwo auf der ATO-Website das Wort Weste und das Wort Steuer aufgeschoben wurden. Die Regel ist einfach: Die Steuer wird verschoben, bis die Optionen Weste sind. Aber um das zu verstehen, musst du mehrere Seiten von Informationen und Beispielen lesen. Irgendwann stolpern Sie über diese Seite. Wo der Begriff Weste verwendet wird. Aber selbst dann ist es nicht klar, dass jeder Monat, der Freizügigkeitsteil nicht mehr abschreckend ist und erklärt werden muss, die Formulierung macht es mir scheinen, dass, wenn irgendein Teil noch unbeschädigt ist, das ganze Los aufgeschoben werden kann. Die meisten Beispiele auf der ATO-Website sprechen über einen Aktienkurs, als ob die Aktien an der Börse gehandelt werden. Aber das ist bei Tech-Startups niemals der Fall. Beispiele, die Inbetriebnahmesituationen beschreiben, sind dringend erforderlich. Die meisten Tech-Startup-Mitarbeiter-Aktien-Systeme verwenden den Begriff fairen Marktwert, während die ATO-Website verwendet den Begriff Marktwert. Es wäre sehr nützlich, wenn die Website für Unternehmen sagt, die nicht öffentlich gehandelt werden, wird der Marktwert oft als Marktwert bezeichnet. Für die meisten Start-ups können Mitarbeiter und Ex-Mitarbeiter fragen, was der Marktwert zu jeder Zeit von ihrem Arbeitgeber war. Wenn Sie nicht wissen, dass die ATO-Website macht es scheinen wie seine diese mystische Zahl, die es bis zu Ihnen, um einige unveröffentlichte Methodik zu bestimmen, sehen Sie diese Seite. Es sollte angegeben werden, dass Mitarbeiter dies in der Regel von ihrem Arbeitgeber erhalten können. Da es so etwas wie ein typisches Mitarbeiterbeteiligungsprogramm für Tech-Startups gibt und da dies immer häufiger wird, sollte das ATO ein Fact Sheet veröffentlichen, ähnlich wie dieses Dokument, das in denselben Begriffen beschreibt, wie es üblicherweise im Mitarbeiter verwendet wird Aktienprogramme für Tech-Startups. Was ihre steuerlichen Verpflichtungen sind. Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder Lager erhalten, wenn Sie die ausüben Option. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht ermitteln. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite Letzte Überprüfung oder Aktualisiert: 17. Februar 2017Australien. Ausweitung der US-Mitarbeiteraktie, Option oder eingeschränkte Aktieneinheitspläne für australische Mitarbeiter WAS BRAUCHEN ICH KENNEN WENN WIR WIR SIND AUSTRALISCHE MITARBEITER, DIE IN US STOCK, OPTION ODER RSU PLANS HINTERGRUND BETRIEBEN Australien hat in hohem Maße geregelte Regeln in Bezug auf Mitarbeiter-Equity-Anreizpläne (Employee Plans ). Diese Regeln gelten, wenn australische Mitarbeiter an US-Aktien-, Options - oder RSU-Plänen teilnehmen. Ein Misserfolg, sich an diese Regeln anzupassen, kann für Arbeitnehmer und Arbeitgeber nachteilige Folgen haben und letztlich den beabsichtigten Zweck eines solchen Plans beeinträchtigen. In diesem Beitrag werden einige der rechtlichen und steuerlichen Fragen hervorgehoben, die US-amerikanische und australische Tochtergesellschaften berücksichtigen müssen, wenn australische ansässige Mitarbeiter an US-basierten Mitarbeiterplänen teilnehmen. WAS SIND DIE WERTPAPIERE RECHTSVORSCHRIFTEN Offenlegungsdokument Ein Unternehmen, das Aktien und Optionen über nicht ausgegebene Aktien an australische ansässige Arbeitnehmer im Rahmen eines Arbeitnehmerplans ausgeben möchte, muss mit dem Angebot ein Offenlegungsdokument (zB ein Prospekt) ausstellen, es sei denn, eine Freistellung oder Entlastung gilt. Welche Ausnahmen gelten im Großen und Ganzen, ein Unternehmen ist von der Erteilung eines Offenlegungsdokuments befreit, wenn: der Zuschuss auf weniger als 20 Personen in 12 Monaten geleistet wird oder der Zuschuss nur an Führungskräfte des Unternehmens oder anspruchsvolle professionelle Investoren erfolgen wird. Welche Erleichterung steht zur Verfügung. Entlastung von der Verpflichtung zur Herausgabe eines Offenlegungsdokuments ergibt sich, wenn: die relevanten Wertpapiere an einer genehmigten Börse (zB New York Stock Exchange oder NASDAQ) für die 12 Monate vor dem Angebot ohne Aussetzung für mehr als insgesamt zitiert wurden Zwei Handelstage während dieser Periode und die Anzahl der Aktien, die bei Ausübung einer Option oder Ausübung von RSU erhalten werden können, nicht mehr als 5 der Gesamtzahl der ausgegebenen und ausstehenden Aktien der Gesellschaft zum Zeitpunkt des Angebots und das Angebot ist Nur verlängert auf: Voll - oder Teilzeitangestellte des Unternehmens oder einer assoziierten Körperschaft Casual Mitarbeiter und Auftragnehmer (unter bestimmten Umständen) oder Direktoren der Gesellschaft oder einer assoziierten Körperschaft und Wenn das Angebot auf Optionen bezieht, ist die Erteilung der Option darf nicht mehr als nominale Betrachtung erfordern (obwohl der Ausübungspreis höher eingestellt werden kann). Alle Angebote, die an Mitarbeiter im Rahmen eines Arbeitnehmerplans geleistet werden, müssen bestimmte andere Verfahrensanforderungen erfüllen und bestimmte Aussagen enthalten, um die Erleichterung zu erhalten. Alle australischen Finanzdienstleistungsanforderungen Normalerweise wäre das Angebot Unternehmen verpflichtet, eine australische Financial Services (AFS) Lizenz zu erhalten, um das Angebot zu machen, um zu handeln oder bestimmte andere Aktivitäten im Zusammenhang mit den Aktien als Optionen angeboten werden. Aus dieser Anforderung kann jedoch eine Erleichterung vorliegen, wenn der Mitarbeiterplan von der Anforderung eines Offenlegungsdokuments (wie oben beschrieben) befreit ist. Diese Erleichterung gilt nur für die Auflage oder Erläuterung der Bedingungen des Arbeitnehmerplans und wenn nur allgemeine Hinweise gegeben werden. Eine Warnung muss gegeben werden, dass jede Beratung nur allgemeine Beratung gegeben wird und jeder Mitarbeiter sollte erwägen, ihre eigene finanzielle Produktberatung zu erhalten. Wenn es darum geht, Optionen für ausgegebene Aktien, Phantomaktien oder RSUs anzubieten, die in bar abgerechnet werden können, ist zu beachten, dass das australische Recht diese Produkte als Derivate behandelt. In diesem Fall gelten die oben erwähnten Befreiungen und Erleichterungen nicht und es gilt ein Offenlegungsdokument und eine AFS-Lizenz, es sei denn, es wird eine besondere Erleichterung (die nicht garantiert ist und unter Berücksichtigung belastender Bedingungen) vorliegt. WIE FUNKTIONEN DIE AUSTRALISCHEN STEUERREGELN Steuerliche Verbindlichkeiten und Pflichten: Die australischen Steuerregeln beinhalten eine spezifische Besteuerungsregelung in Bezug auf Mitarbeiteraktienpläne. Die Arbeitnehmer sind für die Steuer aus den Arbeitnehmerplänen zuständig und die Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, Steuerbeträge von Mitarbeitern (außer in sehr begrenzten Fällen) zu verweigern. Diese Steuer ist in der individuellen Einkommensteuererklärung als bewertbares Einkommen (und nicht als Kapitalgewinn) enthalten. Die australischen Steuerregelungen gelten auch für einen Auswanderer, der an einem Mitarbeiterplan teilnimmt, wenn er ein australischer Steuerpflichtiger wird. Obwohl es nicht für die Steuer haftet, sind die Arbeitgeber verpflichtet, Berechnungen vorzubereiten und einen Jahresbericht einzureichen, in dem jeder teilnehmende Mitarbeiter, die Anzahl der Interessen, die er erhalten hat, Siehe: ato. gov. aucontentdownloadsbus0024 5536.pdf. Leistungsberechnung: Die Arbeitnehmer werden in Bezug auf jeglichen Rabatt, den sie erhalten, besteuert. Ein Abschlag ist in der Regel der Unterschied zwischen dem, was sie zahlen und dem Marktwert der erworbenen Zinsen. Optionen oder Rechte, die außerhalb des gezahlten Geldes liegen, können auf der Grundlage des Wertes der zugrunde liegenden Aktien und des Zeitraums, in dem sie ausgeübt werden können, einen positiven Marktwert aufweisen. Timing: Die Standardposition ist, dass Mitarbeiter, die eingeschränkte Aktien, RSUs oder Optionen im Rahmen eines Mitarbeiterplans erhalten, im Jahr der Erteilung oder des Erhalts besteuert werden. Dies schafft Fragen für Mitarbeiter, die also vor der Abrechnung besteuert werden, bevor sie einen Wert zur Erfüllung oder Verrechnung der Steuerschuld realisieren können. Allerdings kann ein Mitarbeiter den Zeitpunkt der australischen Steuer verschieben, wenn ein tatsächliches Verfallrisiko in Bezug auf die erworbenen Aktien, Optionen oder RSUs besteht (und bestimmte andere Bedingungen erfüllt sind). Die Prüfung basiert darauf, ob eine vernünftige Person in Erwägung ziehen würde, dass ein tatsächliches Risiko besteht, dass der Arbeitnehmer die Zinsen verlieren oder niemals erhalten würde, außer durch den Verkauf oder die Ausübung oder durch die Zinsen, die den gesamten Marktwert verlieren. Ein echtes Verfallrisiko kann bestehen, wenn die Ausübung von einer Mindestlaufzeit oder der Zufriedenheit angemessener Leistungshürden abhängig ist. Viele US-Aktienpläne verlangen, dass ein Mitarbeiter für einen Mindestzeitraum beschäftigt ist. Unter der Annahme, dass andere Anforderungen erfüllt sind, wird die Anforderung, weiterhin beschäftigt zu sein, einen Plan ermöglichen, die Anforderung eines tatsächlichen Verfallrisikos zu erfüllen. In diesem Fall wird der Besteuerungspunkt in der Regel frühestens abgesagt: Wenn es nicht mehr zu einem tatsächlichen Verfallrisiko und zu keiner echten Beschränkung bei der Veräußerung oder Ausübung der relevanten Aktienoption gibt. Beendigung des Arbeitsverhältnisses oder sieben Jahre nach dem Erwerb. Pläne brauchen keine formale Genehmigung durch das australische Finanzamt, um diese Stundung zu erhalten, vielmehr die einzelnen Berichte, die auf Selbsteinschätzung fällig sind. Capital Gains Tax (CGT): Zusätzlich zu den oben genannten, australischen Steuerregelungen verhängen auch CGT auf eine nachträgliche Veräußerung der Zinsen. In der Regel wird dieser Kapitalgewinn oder - verlust abzüglich des Betrages, der für den Erwerb der Zinsen und des Abzinses, der zuvor besteuert wurde, erhoben werden. Andere australische Steuerfragen: Andere steuerliche Fragen können für Mitarbeiter von australischen Tochtergesellschaften entstehen, die an Mitarbeiterplänen teilnehmen. Zum Beispiel, wo eine australische Tochtergesellschaft einen Betrag an ihre US-Muttergesellschaft im Zusammenhang mit der Beteiligung ihrer australischen Mitarbeiter in einem Mitarbeiter-Plan zahlt, ergeben sich Probleme hinsichtlich der Abzugsfähigkeit und des Zeitpunkts der Abzugsfähigkeit der Zahlung und der Verrechnungspreise. BESCHÄFTIGUNGSRECHT Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass die Arbeitnehmerpläne auch allen allgemeinen arbeitsrechtlichen Erwägungen unterliegen, die für einen Arbeitsvertrag gelten. Entscheidungen über die Vergabe und den Betrieb von Leistungen im Rahmen von Arbeitnehmerplänen dürfen keine Antidiskriminierungsgesetze verletzen. Darüber hinaus müssen alle Wettkämpfe oder sonstige Beschränkungen im Rahmen eines bestimmten Arbeitnehmerplans mit der üblichen Sorgfalt abgefasst werden, um sicherzustellen, dass die beabsichtigten Beschränkungen möglichst durchsetzbar sind. Es ist besonders wichtig, den Betrieb der Leistungen im Rahmen eines Arbeitnehmerplans bei der Beendigung des Arbeitsvertrags sorgfältig zu berücksichtigen. Arbeitgeber sollten auch erwarten, dass ein Schadensersatzanspruch nach einer behaupteten Verletzung eines Arbeitsvertrags sich auch auf den Verlust von tatsächlichen oder potenziellen Leistungen im Rahmen eines Arbeitnehmerplans konzentriert. SONSTIGE ANGELEGENHEITEN Die obigen Kommentare geben einen hochrangigen Überblick über die australische Steuer - und Rechtslandschaft in Bezug auf Mitarbeiterpläne. Darüber hinaus gibt es erhebliche arbeitsrechtliche und bilanzierungsbedingte Auswirkungen auf den Betrieb eines Mitarbeiterplans in Australien. Eine Nichteinhaltung dieser Regeln kann die Wirksamkeit eines Plans für einen Mitarbeiter beeinträchtigen oder erhebliche Verstöße gegen eine australische Tochtergesellschaft oder für die US-Muttergesellschaft verursachen. Diese Publikation dient als allgemeiner Überblick und Diskussion der Themen, die behandelt werden. Es ist nicht beabsichtigt, und sollte nicht verwendet werden, als Ersatz für Rechtsberatung in einer bestimmten Situation. DLA Piper Australia übernimmt keine Verantwortung für Handlungen, die auf der Grundlage dieser Publikation ergriffen wurden oder nicht. DLA Piper Australien ist Teil von DLA Piper, einer globalen Anwaltskanzlei, die durch verschiedene getrennte und eigenständige juristische Personen tätig ist. Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an dlapiper Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Login als vorhandener Benutzer oder registrieren Sie sich, damit Sie diesen Artikel drucken können.
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